在线客服
我的购物车【不可错过】租入固定资产五大税会问题集合
一、租入的固定资产进项税额能否抵扣？
财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知（财税〔2017〕90号）一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
二、租入房屋进行装修取得的进项税额是否要比照不动产的规定进行分期抵扣进项税额？
根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条的规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
因此，租入房屋的装修费用不属于政策规定不动产进项税额分期抵扣的情况，不需要分期抵扣。（总局1236解答发布时间：2017年06月30日）
三、租入的固定资产企业所得税如何税前列支？
第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
四、租入固定资产的会计处理？
融资租入固定资产的会计处理：
1、企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值，借记：“固定资产——融资租入固定资产”账户；按最低租赁付款额，贷记：“长期应付款”账户；按发生的初始直接费用，贷记：“银行存款”等账户；按其差额，借记：“未确认融资费用”账户。
2、每期支付租赁费用时，借记：“长期应付款”账户，贷记：“银行存款”账户。如果支付的租金中包含履约成本，按履约成本，借记：“制造费用”、“管理费用”等账户。
3、每期采用实际利率法分摊未确认融资费用时，按当期应分摊的未确认融资费用金额，错记：“财务费用”账户，贷记：“未确认融资费用”账户。
经营租入固定资产的会计处理
对以经营租赁方式租入的固定资产核算时应注意的问题
（1）以经营租赁方式租入的固定资产不属企业的财产，不能作为自有固定资产核算，而仅通过设置“租入固定资产备查簿”进行登记。
（2）如果企业在租赁期间（一年以上）对租入固定资产进行大修理和进行改良工程，其支出应列入“长期待摊费用”，然后在其受益期内分期摊销。
五、租入房产的房产税处理？
如果是无租金使用房产，根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》财税〔2009〕128号无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
如果是收租金出租房产，房产税的纳税义务人是征税范围内房屋产权所有人，按照租金的12%由所有权人缴纳房产税。
如果实施租赁期含有免租期的，根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)的规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
我们是中税阳光财税咨询有限公司（←微信公众号也是这个名字！）
一家有着二十年财税咨询经验人员的公司！
公司官网：www.98caishui.com
公司地址：北京市海淀区上地三街金融科贸大厦703室
咨询热线：13126869598 / 010-86393663（赵老师）
欢迎您随时拨打咨询热线免费咨询！
北京朝阳工商代理注册,北京新公司注册流程,北京公司注册流程,如何公司注册流程,如何注册公司,北京朝阳工商代理,北京朝阳工商,北京朝阳工商代理,朝阳工商代理,海淀工商代理,丰台工商代理,西城工商代理,东城工商代理,朝阳工商注册,海淀工商注册,工商注册代理,工商代理注册,审计,公司审计,项目审计,朝阳司注册代理,朝阳变更地址,海淀变更地址,朝阳增资代理,海淀增资代理,丰台审计,丰台公司注册代理,丰台注册代理,朝阳注册代理,海淀注册代理,公司注册地址,朝阳公司注册地址,海淀公司注册地址,丰台公司注册地址,东城公司注册地址,西城公司注册地址,北京朝阳审计,北京海淀审计,北京丰台审计,北京西城审计,北京大兴审计,北京通州审计,西城审计,北京朝阳审计公司,北京海淀审计公司,北京丰台审计公司,北京西城审计公司,北京大兴审计公司,北京通州审计公司,朝阳审计公司,海淀审计公司,丰台审计公司,西城审计公司,大兴审计公司,通州审计公司,会计师事务所,验资报告,审计报告,审计,年检,税审报告,评估报告,朝阳审计,海淀审计,丰台审计,朝阳审计报告,海淀审计报告,丰台审计报告,离任审计,改制审计,清算审计,北京会计师事务所,会计师事务所排名,北京审计,北京东城审计,朝阳工商注册,海淀工商注册,丰台工商注册,通州工商注册,东城工商注册,西城工商注册,顺义工商注册,北京朝阳公司注册,朝阳公司注册,朝阳公司注册代理,朝阳工商注册代理,北京基金公司注册,北京投资公司注册,北京基金公司注册代理,北京投资公司注册代理,投资公司注册代理,基金公司注册代理,金融公司注册代理,大额公司注册代理,大额公司注册,北京大额公司注册,,,,基金公司注册,基金公司注册代理,基金注册代理,投资公司注册代理,金融公司注册代理,北京朝阳审计,北京海淀审计,北京丰台审计,北京西城审计,北京大兴审计,北京通州审计,西城审计,北京朝阳审计公司,北京海淀审计公司,北京丰台审计公司,北京西城审计公司,北京大兴审计公司,北京通州审计公司,朝阳审计公司,海淀审计公司,丰台审计公司,西城审计公司,大兴审计公司,通州审计公司,会计师事务所,验资报告,审计报告,审计,年检,税审报告,评估报告,朝阳审计,海淀审计,丰台审计,朝阳审计报告,海淀审计报告,丰台审计报告,离任审计,改制审计,清算审计,北京会计师事务所,会计师事务所排名,北京审计,北京东城审计,朝阳工商注册,海淀工商注册,丰台工商注册,通州工商注册,东城工商注册,西城工商注册,顺义工商注册,北京朝阳公司注册,朝阳公司注册,朝阳公司注册代理,朝阳工商注册代理,北京基金公司注册,北京投资公司注册,北京基金公司注册代理,北京投资公司注册代理,投资公司注册代理,基金公司注册代理,金融公司注册代理,大额公司注册代理,大额公司注册,北京大额公司注册,基金公司注册,基金公司注册代理,基金注册代理,投资公司注册代理,金融公司注册代理,专业办理朝阳北京海淀工商,海淀公司注册代理,海淀公司,公司注册代理,海淀工商注册,海淀公司注册,海淀代理公司注册,海淀公司变更,北京公司注册代理,公司注册代理,代理注册公司,西城公司注册代理,西城公司注册代办,朝阳公司注册代理,朝阳公司注册代办,东城公司注册代理,东城公司注册代办,海淀公司注册代理,海淀公司注册代办,丰台公司注册代理,丰台公司注册代办,金融经营许可证审批代理,北京金融经营许可证审批代理,海淀注册代理,北京典当行审批代理,典当行审批,北京金融经营许可证办理流程,典当行审批代理,小额贷款公司审批,北京小额贷款公司审批,小额贷款公司审批流程,金融经营许可证办理流程,北京会计师事务所,北京审计,北京审计报告,审计报告,审计公司,项目审计报告,项目审计报告,年度报表审计,所得税审计,投标审计,高新技术审计,资产评估,无形资产评估注册公司,创新基金审计,报表审计,财务审计,投标审计,外资审计,贷款审计,建筑工程审计报告,北京朝阳工商,北京朝阳工商注册,朝阳工商注册,朝阳工商注册注册代理,朝阳工商注册代理,北京朝阳公司注册,朝阳公司注册,公司注册,公司注册代理,代理注册公司,股权变更,朝阳股权变更,朝阳股权转让,朝阳法人变更,年审,招投标审计,汇算清缴,代理记账,代理进出口许可申请,进出口许可申请,信息产业部备案代理,信息产业部备案,加急申请发票,发票申请代理,如何申请发票,公司注册地址,变更地址,如何变更地址,北京朝阳地址,北京朝阳注册地址,北京海淀地址,北京海淀注册地址,北京工商,北京朝阳工商,北京朝阳地址变更,工商代理,北京工商代理,代理注册,北京朝阳代理注册,北京代理注册,地址变更咨询,增资咨询,名称变更代理,朝阳地址变更,朝阳名称变更代理,朝阳名称变更,朝阳增资代理咨询,大额注册,商标代理,北京商标注册代理,商标注册咨询,商标注册查询,北京商标查询,北京商标注册查询,基金公司注册,大额公司注册代理,基金管理公司注册代理,基金管理公司注册,北京基金公司注册,北京基金公司注册代理申请北京一般纳税人,北京朝阳一般纳税人申请,北京一般纳税人申请,经纪演出许可申请,北京经纪演出许可申请,ICP许可申请,北京互联网信息服务经营许可证,北京ICP许可申请,经营性网站ICP许可申请,道路运输许可证申请,影视制作许可证审批条件,影视制作许可证审批代理,劳务派遣许可证申请,进出口许可证申请,北京道路运输许可证申请,北京影视制作许可证审批条件,北京影视制作许可证审批代理,北京劳务派遣许可证申请,北京进出口许可证申请北京朝阳加急核名,北京朝阳加急扫档,北京朝阳加急交件,北京朝阳加急变更地址,北京朝阳加急变更法人,北京朝阳加急变更股东,北京朝阳加急核名,北京海淀加急扫档,北京海淀加急交件,北京海淀加急变更地址,北京海淀加急变更法人,北京海淀加急变更股东,北京丰台加急核名,北京丰台加急扫档,北京丰台加急交件,北京丰台加急变更地址,北京丰台加急变更法人,北京丰台加急变更股东,北京丰台加急核名北京朝阳公司注册地址变更,北京朝阳公司注册地址,朝阳公司注册地址朝阳公司注册地址变更,中国节能环保行业,企业信用等级评价,全国产品质量公证十佳品牌,中国3.15诚信企业(品牌),全国产品质量过硬 信誉保证放心品牌,质量放心 国家标准合格产品,国家质量监督合格红榜产品,中国消费者放心购物 质量可信产品,安全放心购物 用户首选品牌,中国正品行货 信誉品牌,全国质量信誉保证 畅销品牌,全国市场用户满意首选品牌,北京商业保理公司转让,北京朝阳商业保理公司转让,朝阳商业保理公司转让,
上一篇:【不可错过】哪些发票的税率栏是带有“***”或“*”符号的？
